年终专稿：2019年法国重要税务政策盘点

法国正在考虑履行中心尽职调查计划

从2020年开始，法国正在考虑要求履行机构对其非欧盟客户进行基本检查，以帮助识别未申报或未申报的增值税和关税。这将复制英国的履行中心尽职调查计划。

在英国，自2018年6月30日起，所有为非欧盟企业提供进口货物仓储的英国履行机构都必须申请加入经批准的HMRC登记册。该计划旨在解决进口增值税和海关欺诈问题，估计英国每年为此付出的代价在1.0英镑至15亿英镑之间。

该计划最初是在2016年英国预算中宣布的。注册的履行机构必须在其客户上保留某些记录。另外，对海外客户进行增值税注册检查。

2020年法国市场增值税义务

法国将要求在线市场从2020年1月开始使用其平台来验证外国卖家的增值税状态。

选择数字平台检查第三方商家的增值税注册的要求将包括验证其增值税号。对于包括美国和中国在内的非欧盟卖方而言，这意味着要任命一名法国本地财政代表。税务机关还将卖方告知市场任何潜在的增值税欺诈行为，然后将期望数字市场立即阻止商人进入其平台。

市场还必须开始就第三方卖方在其平台上进行的交易向税务机关报告。第一份报告应于2020年1月底提交，涵盖2019年的交易。

该要求使市场有义务确定卖方的交易是否应缴纳法国增值税。这将是一个挑战：法国居民卖家可以从增值税登记起征点中受益；而在法国境外的股票进行销售的外国卖家可以利用远距离销售增值税登记最低限额。

注：关于法国VAT法案详细分析与解读，可浏览J&P公众号以往发布与转载的内容（点击以下标题阅读原文）：

1、《法国购物车要被踢翻了？即将上线的法国VAT新税法“攻陷”跨境卖家》

2、《法国反欺诈法案即将生效！2020/1/31前上传您的法国增值税税号！》

3、《假如把欧盟五国VAT放在一个群里，它们会聊些什么？》

4、《双十一，留给法国卖家生死存亡的时间已经不多了……》

2023年法国强制性B2B增值税电子发票

法国将从2023年1月起对B2B交易征收强制性电子发票。

法国的电子发票计划是继意大利的SdI成功之后，准备实施的计划。法国将向欧盟委员会申请减损欧盟增值税指令，欧盟增值税指令通常要求客户提供书面协议以接受电子发票。这将结束纳税人完成和提交增值税申报表的模式。

法国下议院通过法案计划开征数字服务税

2019年4月9日，法国国民议会（下议院）通过《开征数字服务税暨修改公司所得税降税路径法案》

（projet de loi portant créatin d'une taxe sur les servicesnumériques et modification de la trajectoire de baisse de l'impôt sur les sociétés）。

根据法案规定，计划追溯从2019年1月1日起，至OECD层面就数字经济税收达成一致方案以前，对年全球营业额超过7.5亿欧元、法国国内营业额超过250万欧元的居民和非居民公司，就其来源于法国的在线广告收入、销售用于广告目的的个人数据以及提供点对点在线平台服务的收入，征收3%的数字服务税（digital services tax，DST）。该税可以在公司所得税前扣除。

法国税务局发布一般反避税规则实施指南

2019年7月3日，法国税务局公布《一般反避税规则（GAAR）实施指南》（BOI-IS-BASE-70-20190703）。指南明确GAAR适用于那些违反税收立法目标或宗旨而且以取得税收利益为主要目的（essential purpose）的交易或行为。纳税人可以事先就某项安排或情况是否违反GAAR，若税务机关在6个月内未予答复则视同批准。

法国新的GAAR是将欧盟《反避税指令》第6条的规定转化为国内法，即依据《税收总法典》第205A条的规定引入的，于2019年1月1日起实施，即新的GAAR适用于2019年1月1日及以后开始的年度发生的公司所得税纳税义务。

法国下议院通过议会协商版数字服务税相关法案

2019年7月4日，法国国民议会（下议院）通过了经议会两院联合委员会修订的《开征数字服务税暨修改公司所得税降税路径法案》。参议院（上院）将于7月11日对之进行审议表决。

法国参议院通过数字服务税相关法案

2019年7月11日，法国参议院（上议院）通过了经议会两院联合委员会修订的《开征数字服务税暨修改公司所得税降税路径法案》。

法案规定，追溯从2019年1月1日起，至OECD层面就数字经济税收达成一致方案以前，对年全球营业额超过7.5亿欧元、法国国内营业额超过250万欧元的居民和非居民公司，就其来源于法国的在线广告收入、销售用于广告目的的个人数据以及提供点对点在线平台服务的收入，征收3%的数字服务税（digital services tax，DST）。该税可以在公司所得税前扣除。

法国《开征数字服务税暨修改公司所得税降税路径法》颁布实施

2019年7月15日，法国第0171号官方公报发布《开征数字服务税暨修改公司所得税降税路径法》（2019年第759号法律），标志着该法的正式颁布实施。

该法规定，从2019年1月1日起，开征税率为3%的数字服务税（DST），同时暂缓下调大型公司的所得税税率。

法国向议会提交2020年公司所得税率下调计划

2019年9月27日，法国政府向国民议会提交《2020年财政法案》（2020年财政预算案），其中计划自2020年1月1日起，普通公司的所得税税率从28%、31%两档统一降至28%；但年营业额超过2.5亿欧元的大型公司，年应税所得不超过50万欧元的部分，税率仍为28%，超过50万欧元的部分，税率从33.33%降至31%。

法国税务局公布《数字服务税指南》公开征求意见

2019年10月16日，法国税务局公布《数字服务税指南》公开征求意见。指南明确数字服务税（DST）纳税人的核算和申报义务以及有关税款追缴、监管和诉讼事宜；集团公司的合并纳税制度等。公开征求意见截至11月29日，有兴趣的各方可以通过电子邮件提交经签名的修改意见。